Новости

"1с:бухгалтерия": исправление ошибок в бухгалтерской

и налоговой отчетности.

В условиях непрерывно изменяющегося налогового

законодательства и правил бухгалтерского учета трудно себе

представить организацию, которая не допускает ошибок в

исчислении налогов и в отражении в бухгалтерском учете и

отчетности фактов хозяйственной деятельности.

Настоящая статья посвящена исправлению в

"1с:бухгалтерии" налоговых и бухгалтерских ошибок,

обнаруженных после представления контролирующим органам

бухгалтерской и налоговой отчетности.

Бухгалтерский и налоговый учет, хотя и тесно между

собой связаны, решают самостоятельные задачи и регулируются

различной нормативной базой.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 закона рф от

27.11.96 n 129-фз "о бухгалтерском учете" основными задачами

бухгалтерского учета являются:

- формирование полной и достоверной информации о

деятельности организации и ее имущественном положении,

необходимой внутренним пользователям бухгалтерской

отчетности - руководителям, учредителям, участникам и

собственникам имущества организации, а также внешним -

инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской

отчетности для контроля за соблюдением законодательства рф

при осуществлении организацией хозяйственных операций и их

целесообразностью, наличием и движением имущества и

обязательств, использованием материальных, трудовых и

финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами,

нормативами и сметами;

- предотвращение отрицательных результатов

хозяйственной деятельности организации и выявление

внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой

устойчивости.

Налоговый учет направлен на то, чтобы правильно и

своевременно определить объект налогообложения и источник

налога, в полном объеме исчислить и уплатить в бюджет или

внебюджетный фонд сумму налогового оклада, отразить операции

по налогам на счетах бухгалтерского учета.

Исходя из различного подхода к учету бухгалтерские и

налоговые ошибки исправляются по-разному.

Исправление ошибок в бухгалтерском

учете и отчетности.

В соответствии с пунктом 36 положения о бухгалтерском

учете "изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как

к текущему, так и к прошлому году (после ее утверждения),

производятся в отчетности, составляемой за отчетный период,

в котором были обнаружены искажения ее данных".

Если ошибка в бухгалтерском учете относится к

хозяйственным операциям текущего года, то исправления

отражаются на тех счетах, на которых они должны были

отражаться по правилам бухгалтерского учета.

Пример 1. В январе текущего года на баланс принято

основное средство и за этот же месяц в учете проводкой д-

т20, к-т02 начислен износ по нормам в сумме 10000 руб.

Вместе с тем в соответствии с пунктом 21 положения о порядке

начисления амортизационных отчислений "начисление

амортизации по основным фондам, вновь введенным в

эксплуатацию, начинается с первого числа месяца, следующего

за месяцем их введения в эксплуатацию...". ОШибка обнаружена

в ноябре текущего года. Чтобы ее исправить, необходимо

составить бухгалтерскую справку и в журнал операций по дате

составления справки внести исправительную проводку д-т20, к-

т02 - (минус) 10000 руб.

Пример 2. В январе текущего года поставщику перечислен

аванс в сумме 20000 тыс. Руб. (Проводка д-т61, к-т51). В

феврале от поставщика получены товарно-материальные ценности

на сумму 30000 тыс. Руб. (Проводки д-т10, к-т 60 и д-т19, к-

т60). Сумма аванса не списана на расчеты с поставщиком.

"Ошибка" обнаружена в мае. В журнал операций необходимо

ввести "исправительную" проводку д-т60, к-т61 по закрытию

аванса.

Если ошибка в бухгалтерском учете относится к

хозяйственным операциям прошлых лет, то исправления

отражаются по-разному в зависимости от характера операции. В

частности, операции, которые привели к искажению (занижению

или завышению) финансовых результатов, отражаются в

корреспонденции со счетом 80 "прибыль и убытки" (субконто 14

"прибыль прошлых лет" и 20 "убытки прошлых лет").

Пример 3. Ошибка, рассмотренная в примере 1,

обнаружена в марте следующего года после утверждения отчета

за предыдущий год. Ошибка привела к завышению себестоимости

реализованной продукции и занижению налогооблагаемой

прибыли. Для исправления необходимо составить бухгалтерскую

справку, а сумму излишне начисленной амортизации отразить в

журнале операций как прибыль прошлых лет, выявленную в

отчетном году, проводкой д-т02, к-т80 (субконто 14).

Пример 4. В августе прошлого года арендодателю по

договору текущей аренды авансовым платежом внесена арендная

плата за iv квартал (проводка д-т31, к-т51), которая не была

списана на себестоимость продукции в отчетном периоде, к

которому относилась. Ошибка привела к занижению

себестоимости продукции и завышению налогооблагаемой

прибыли. Ошибка обнаружена в апреле следующего года. Для

исправления необходимо составить бухгалтерскую справку и

внести в журнал операций исправительную проводку д-т80

(субконто 20), к-т31 на сумму не отнесенной на затраты

арендной платы.

В любом случае, даже если ошибка привела к налоговым

нарушениям, например к занижению (завышению) или сокрытию

объекта налогообложения, относящимся к прошлым отчетным

периодам, исправления отражаются в бухгалтерском учете и

отчетности за отчетный период, в котором эти искажения

обнаружены.

Соответственно в "1с:бухгалтерии" внесение исправлений

в бухгалтерский учет не должно приводить к изменению

бухгалтерской отчетности (бухгалтерского баланса, отчета о

прибылях и убытках и других приложений), относящейся к

прошлым отчетным периодам.

Контактный телефон (095) 737-92-57