Новости

"1с:бухгалтерия": новое в составлении

расчет по налогу на добавленную стоимость.

В iii квартале 1998 г. Произошли изменения в порядке

исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Эти

изменения касаются не типовой формы как таковой, а порядка

ее заполнения.

Первое изменение связано с введением налога с продаж.

Для автоматизированного составления налоговой

декларации по ндс в "1с:бухгалтерии" используются файлы-

расчеты 1sbnds98.gfr Для windows-версии 6.0, 1sbnds98.ert

Для версии 7.5, bmpnds98.rep Для dos-версии. При этом для

расчета базы для исчисления суммы налога на добавленную

стоимость от реализации товаров (работ, услуг) используется

кредитовый оборот по счету 46 "реализация продукции (работ,

услуг)" (реализованное торговое наложение при учете товаров

по продажным ценам). Поскольку в соответствии с федеральным

законом n 150-фз сумма налога с продаж прибавляется к

продажной цене товаров (работ, услуг), включающей налог на

добавленную стоимость, то в новой редакции

автоматизированной формы по ндс обороты по кредиту счета 46

"реализация продукции (работ, услуг)" сначала уменьшаются на

суммы начисленного налога с продаж (проводки по дебету счета

46 в разрезе субсчетов в корреспонденции с кредитом субсчета

68.30 "налог с продаж"), а затем определяется

налогооблагаемая база по ндс в ранее действовавшем порядке.

Пример. Выручка торговой организации в розницу

составила 200000 руб. Реализованная торговая наценка -

40000 руб.

Сумма налога с продаж по ставке 5% составляет 9524

руб. (200000 руб. Х 100% : 105% х 5% : 100%).

Оборот для исчисления налога на добавленную стоимость

составляет 30476 руб. (40000 руб. - 9524 руб.).

СУмма налога на добавленную стоимость при ставке

16,67% составляет 5080 руб. (30476 руб. Х 16,67% : 100%).

Обращаем внимание на то, что проводки по начислению

налога с продаж должны быть введены до составления расчета

по налогу на добавленную стоимость.

Второе изменение связано с новым порядком начисления

налога на добавленную стоимость, установленным

постановлением правительства рф от 17.07.98 г. n 786.

Начиная с 1 августа 1998 г. Для начисления ндс датой

реализации товаров (работ, услуг) считается более ранняя из

следующих дат:

день оплаты товаров (работ, услуг);

последний день второго месяца, следующего за месяцем,

в течение которого покупателям предъявлены счета-фактуры;

последний день второго месяца, следующего за месяцем,

в течение которого произведена отгрузка (передача, обмен)

товаров (работ, услуг).

При этом по товарам (работам, услугам), отгруженным

(выполненным, оказанным) до 31 июля 1998 г. Включительно,

уплата налога производится в ранее действовавшем порядке, но

до 31 января 1999 г.

В постановлении не говорится о том, на организации с

какой учетной политикой оно распространяется. На основании

этого можно сделать вывод о том, что новый порядок действует

и для организаций с учетной политикой "по отгрузке", и для

организаций с учетной политикой "по оплате".

Напоминаем, что в "1с:бухгалтерии" организации с

учетной политикой "по отгрузке" начисляют сумму налога по

кредиту счета 68.2 "расчеты с бюджетом по ндс"

непосредственно в момент отражения реализации на счете 46

"реализация продукции (работ, услуг)", а организации с

учетной политикой "по оплате" до момента оплаты учитывают

сумму налога на счете 76 "расчеты с прочими дебиторами и

кредиторами" (субсчет 76. Н "отложенные налоги" для windows-

версии 6.0 и dos-версий, субсчет 76.4 "расчеты по налогам,

отложенным к оплате в бюджет" для версии 7.5).

Теперь организации с учетной политикой "по оплате"

должны списывать суммы ндс, отложенные к начислению в

бюджет, в сроки, установленные новым порядком. Поскольку в

случае неоплаты до 30 сентября 1998 г. Отгруженных товаров

(работ, услуг) обязанность начислить ндс еще не наступит

(первый последний день второго месяца, следующего за месяцем

отгрузки или предъявления счета-фактуры приходится на 31

октября), новый порядок для этих организаций найдет свое

отражение только в iv квартале.

Постановление устанавливает фактически льготный

порядок начисления ндс для организаций с учетной политикой

"по отгрузке", поскольку для них предоставлена возможность

перенести на более поздний срок начисление ндс от реализации

товаров (работ, услуг). Такие организации для

автоматизированного заполнения налоговой декларации по ндс

должны корректировать налогооблагаемую базу проводками с

использованием вспомогательного забалансового счета кр

"корректировка реализации", а сумму налога, отложенную к

начислению в бюджет, учитывать в том же порядке, что и

организации с учетной политикой "по оплате".

Третье изменение касается использования ставки налога

по ряду товаров и продуктов питания. Дело в том, что с 1

августа 1998 г. Постановлениями правительства рф от 17.07.98

г. n 787 и 788 сокращен перечень продовольственных товаров и

товаров для детей, по которым применяется ставка ндс в

размере 10%. В этой связи для многих продовольственных

товаров и товаров для детей, по которым до 31 июля 1998 г.

Включительно действовала ставка 10%, с 1 августа установлена

ставка 20% от отпускной цены (16,67% в розничной торговле от

разницы между продажной ценой и ценой покупки, включая налог

на добавленную стоимость (торговой наценки). Как разъяснено

письмом госналогслужбы россии и минфина россии от 3.08.98 г.

n Ис-6-03/492, 04-03-02 по отгруженным продовольственным

товарам и товарам для детей до 31 июля 1998 г. Включительно,

по которым ранее была установлена ставка 10%, исчисление ндс

осуществляется в ранее действовавшем порядке вне зависимости

от учетной политики организации "по отгрузке" или "по

оплате". Если авансы перечислены до 1 августа 1998 г., А

товар под эти авансы отгружен с 1 августа 1998 г., То для

исчисления ндс применяется ставка в соответствии с новыми

перечнями по продовольственным товарам и товарам для детей.

В "1с:бухгалтерии" для отражения выручки от реализации

товаров с разными ставками налога на добавленную стоимость

организациями оптовой и розничной торговли используются

различные субсчета. Поэтому для автоматического заполнения

налоговой декларации по ндс пользователям "1с:бухгалтерии" с

1 августа достаточно отражать выручку на соответствующих

субсчетах.

Следующее изменение касается уточнения порядка

исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость

предприятиями розничной торговли и общественного питания при

реализации продукции собственного производства. Для них

приказом госналогслужбы россии от 7.08.98 г. n Бф-3-03/170

отменен ранее действовавший порядок исчисления ндс по

средней расчетной ставке. Теперь эти организации обязаны

вести раздельный учет реализации товаров, облагаемых по

ставкам 10 и 20%. Таким образом, строка налоговой

декларации, в которой указывается оборот для исчисления

налога по средней ставке, теперь не заполняется.

Обращаем внимание еще на одно изменение, установленное

приказом n бф-3-03/170. Теперь организации, реализующие

товары (работы, услуги) на территории российской федерации

за иностранную валюту, уплачивают налог на добавленную

стоимость в рублевом эквиваленте по курсу центрального банка

рф, действовавшему на день уплаты налога (ранее можно было

платить в иностранной валюте). В "1с:бухгалтерии" для

расчетов с бюджетом по ндс в валюте рекомендуется

использовать субсчет 68.22 "расчеты с бюджетом по ндс в

валюте", установив для данного субсчета в плане счетов

признак валютного учета. Установлено также, что зачет

(возмещение) налога, уплаченного поставщикам за

приобретенные (оприходованные) материальные ресурсы

(выполненные работы, оказанные услуги) в иностранной валюте,

осуществляются в рублевом эквиваленте по курсу центрального

банка рф на день оплаты поставщику товаров (работ, услуг),

включая налог на добавленную стоимость.

Расчеты по другим налогам от реализации.

В связи с введением налога с продаж внесены изменения

и в порядок автоматического определения налогооблагаемой

базы по налогу на пользователей автомобильных дорог (файлы-

расчеты 1sbdor98.gfr Для windows-версии 6.0, 1sbdor98.ert

Для версии 7.5, bmpdor98.rep Для dos-версии) и налогу на

содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной

сферы (файлы-расчеты 1sbgil98.gfr Для windows-версии 6.0,

1sbgil98.ert Для версии 7.5, bmpgil98.rep Для dos-версии).

Поскольку этот налог взимается сверх отпускной (продажной)

цены, включающей налог на добавленную стоимость и акцизы по

подакцизным товарам, то теперь при определении

налогооблагаемой базы по этим налогам из выручки (валового

дохода) исключаются не только налог на добавленную

стоимость, налог на реализацию горюче-смазочных материалов и

акцизы, но и суммы налога с продаж. Обращаем внимание на то,

что все налоги, исключаемые из налогооблагаемой базы, должны

быть начислены до автоматизированного составления расчета по

налогу на пользователей автомобильных дорог и налога на

содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной

сферы.

В таком же порядке следует определять налогооблагаемую

базу и по другим налогам и сборам, базой для которых

является выручка от реализации товаров (работ, услуг),

например сбора за использование наименований "россия",

"российская федерация" и образованных на их основе слов и

словосочетаний.

Вместе с комплектом форм отчетности обновлены

методические пособия "введение в бухгалтерский учет и

составление отчетности", "налоговая отчетность и методика ее

составления в "1с:бухгалтерии", в которых разъяснена работа

автоматически выполняемых программой "1с:бухгалтерия"

алгоритмов по составлению отчетности и даны практические

рекомендации по их применению. В изданиях приведены тексты

нормативных документов, актуализированных по состоянию на 20

сентября 1998 г., С комментариями и примерами. Широко

представлена справочная информация по нормам и нормативам.

В заключение напоминаем, что по вопросам, связанным с

формированием отчетности в "1с:бухгалтерии",

зарегистрированные пользователи могут бесплатно обращаться

на линию консультации фирмы "1с" или к "1с:франчайзи".

Контактный телефон (095) 737-92-57