Новости

в процессе осуществления хозяйственной деятельности предприятия часто пользуются различного рода услугами сторонних организаций (услуги связи, коммунальные услуги, информационные, маркетинговые, аудиторские услуги и т.Д.). ПРи этом возникает необходимость отражения стоимости услуг в учете как у предприятия, которое услуги получает, так и у организации, которая эти услуги оказывает. Рассмотрим, каким образом в редакции 3.1 типовой конфигурации "1с:бухгалтерии 7.7" реализован технологический цикл обработки подобного рода хозяйственных операций. Учет полученных услуг.

Выбор технологической схемы отражения в учете получения и оплаты услуг, оказываемых сторонними организациями, зависит от условий договора. Возможны две основные схемы:

1. Выдача аванса > получение услуг > доплата стоимости услуг.

2. Получение услуг > оплата услуг.

Разновидности этих схем, связанные с размером аванса, оценкой стоимости услуг (фиксированной суммой или в условных единицах) и альтернативной формой оплаты (наличными денежными средствами через подотчетное лицо, зачет взаимных требований, бартер и т.Д.), Для упрощения рассматривать не будем.

Выдача аванса, доплата стоимости услуг и оплата услуг перечислением с расчетного счета - это банковские операции. В типовой конфигурации для автоматизации банковских операций предназначены два документа: "платежное поручение" и "выписка". С помощью документа "платежное поручение" организация формирует платежное поручение - распоряжение банку произвести списание денежных средств со своего расчетного счета. Этот документ не формирует проводок. Факт списания денежных средств и отражение его в бухгалтерском учете оформляются с помощью документа "выписка".

Если списание производится по платежному поручению, то для автоматизации заполнения строки выписки достаточно щелкнуть мышью сначала на поле ввода графы "по документу" экранной формы документа "выписка", а затем на платежном поручении в предложенном списке. При этом отдельные реквизиты платежного поручения (назначение платежа, получатель и основание расчетов, сумма платежа) будут автоматически перенесены в соответствующие поля строки выписки.

Как известно, денежные средства, перечисленные организации, оказывающей услуги, в порядке предварительной оплаты, корреспондируют со счетом 61 "расчеты по авансам выданным", а перечисленные в порядке расчетов за полученные услуги, - со счетом 60 "расчеты с поставщиками и подрядчиками". В документе "выписка" предусмотрено два режима контировки (формирования проводок): ручная и автоматическая. При ручной контировке бухгалтер сам указывает корреспондирующий счет, при автоматической - строка выписки обрабатывается по алгоритму, описанному в модуле документа.

Для того чтобы запустить автоматическую контировку, следует щелкнуть мышью в поле ввода графы "движение по расчетному счету" и из предложенного перечня выбрать "оплата поставщику". При проведении (кнопка "ок") документ автоматически определит корреспондирующий счет - 60 или 61 - в зависимости от состояния расчетов с организацией, оказывающей услуги. Так, если услуги еще не получены (отсутствует задолженность на счете 60), то денежная сумма рассматривается как аванс и формируется проводка по дебету счета 61. Если по кредиту счета 60 имеется остаток, то на сумму платежа (но не более суммы остатка) погашается задолженность перед исполнителем, т. Е. Формируется проводка по дебету счета 60. Если сумма платежа превышает сумму задолженности, то разница отражается как выданный аванс.

Таким образом, механизм автоматической контировки строки банковской выписки позволяет использовать один и тот же документ "выписка" для отражения всех этапов расчетов с поставщиком услуг - предварительной или последующей оплаты, полностью или по частям.

Для отражения в учете услуг, оказываемых сторонними организациями, в типовой конфигурации предназначен документ "услуги сторонних организаций".

Экранная форма документа состоит из шапки и табличной части.

В шапке указываются: дата оказания услуг, счет учета расчетов, валюта расчетов, исполнитель и основание расчетов.

Расчеты с организацией, оказывающей услуги на регулярной основе, как правило, ведут на счете 60 "расчеты с поставщиками и подрядчиками", оказывающей единовременные услуги - на счете 76 "расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Если услуги подлежат оплате в иностранной валюте, то переключатель "расчеты" устанавливается в положение "в валюте" и из справочника "валюты" выбирается валюта расчетов. Во всех остальных случаях, включая те, когда стоимость услуг оценивается сторонами в условных единицах, переключатель "расчеты" устанавливается в положение "в рублях". В табличной части указываются: наименование полученных услуг, бухгалтерские счета и признаки аналитического учета для отнесения на затраты, стоимость услуг. Для услуг, облагаемых ндс, в случае зачета (возмещения) ндс после оплаты исполнителю, указывается сумма налога в общей стоимости данной услуги. При проведении документа стоимость услуги без ндс будет отнесена на указанный счет, а сумма ндс - на счет 19 "налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет 19-5 "налог на добавленную стоимость по работам и услугам сторонних организаций".

Корреспондирующий счет - счет для отнесения стоимости полученных услуг - можно выбрать из списка корректных проводок. Этот список выполняет две полезные функции: контролирует допустимые корреспонденции при вводе проводок вручную и облегчает выбор корреспондирующих счетов в документах.

На рисунке приведен пример заполнения экранной формы документа "услуги сторонних организаций" для отражения в учете потребленных организацией услуг мобильной телефонной связи. Услуги предоставляет зао "мобильные телесистемы" (реквизит "исполнитель"), с которым заключен долгосрочный договор. Услуги предоставляются на регулярной основе, поэтому для учета расчетов с зао "мобильные телесистемы" используется счет 60 "расчеты с поставщиками и подрядчиками". Основанием для включения в расходы потребленных услуг является счет-фактура, реквизиты которого (счет-фактура n 56789 от 20.10.1999 г.) Указываются в реквизите "договор". В графе "наименование услуг" табличной части конкретизируется, что потреблены "услуги мобильной связи за октябрь". Стоимость услуг составляет 3456 руб., В том числе ндс 576 руб. Мобильным телефоном пользуется руководитель организации. Расходы на содержание администрации организация учитывает на счете 26 "общехозяйственные расходы". Аналитический учет на счете 26 в типовой конфигурации ведется в разрезе отдельных статей затрат и подразделений. В приведенном примере потребленные услуги относятся на статью "услуги и работы сторонних организаций" и подразделение "дирекция".

Если организации, оказывающей услуги, был выдан аванс, то с помощью флажка "зачет выданного аванса" можно указать режим автоматического зачета. В данном документе зачет аванса производится по модели совпадающих аналитических признаков (см. "Фг" n 43, 1999 г.). СОгласно этой модели формирование проводки по дебету счета 60 и кредиту счета 61 на сумму аванса (но не более суммы задолженности) производится только в том случае, если на счете 61 "расчеты по авансам выданным" аванс числится за тем исполнителем и по тому основанию расчетов, которые указаны в шапке экранной формы документа "услуги сторонних организаций".

Применительно к рассматриваемому примеру автоматический зачет аванса возможен только в том случае, если в качестве основания расчетов при выплате аванса и при отражении потребленных услуг будет указан не конкретный счет-фактура, а реквизиты договора в целом. Но это затруднит контроль состояния расчетов с исполнителем по отдельным счетам-фактурам, а также сумм "входного" налога на добавленную стоимость, подлежащих зачету или возмещению.

Оставляя за пользователем право выбора степени детализации расчетов с исполнителем, мы рекомендуем использовать как основание расчетов счета-фактуры исполнителя, а зачет авансов производить с помощью документа "зачет аванса поставщику". Гибкая модель, реализованная в этом документе, позволяет в явном виде указывать, авансы с каким основанием (элементом справочника "договора") следует списывать в счет погашения задолженности перед исполнителем по данному счету-фактуре.