Новости

о бухгалтерском учете.

Этому был посвящен специальный семинар под руководством т.Н. Бабченко и е.Н. Галаниной, организованный информационно-консультационным центром "гроссбух фг".

В ходе семинара были рассмотрены вопросы:

ответственности руководителя за организацию и ведение бухгалтерского учета;

договорных отношений организации, формирования договорной цены, влияния предмета договора на порядок отражения сделки в бухгалтерском учете;

применения форм и видов расчетов с юридическими лицами;

ответственности руководителя за нарушение финансовой дисциплины и порядок применения штрафных санкций к орга- низациям, нарушившим налоговое законодательство и др.

Предлагаем вниманию читателей обзор материалов этого семинара, подготовленный информационно-консультационным центром "гроссбух фг".

Каким образом закреплена законодательно ответственность

руководителя за организацию и ведение бухгалтерского

учета в организациях?

в федеральном законе от 21.11.96 г. n 129-фз "о бухгалтерском учете" в ст. 6 и 7 определены обязанности и ответственность руководителя за организацию бухгалтерского учета. Именно руководитель отвечает за то, как организован бухгалтерский учет и каким образом та или иная операция отражается в бухгалтерском учете.

Какие требования предъявляются к составлению первичных

документов?

в законе "о бухгалтерском учете" определены требования к первичным документам, отражающим или подтверждающим совершенные хозяйственные операции.

Любая хозяйственная операция должна быть подтверждена определенным первичным документом. Причем к этим документам предъявляются требования, которые должны быть тоже соблюдены.

Если при заключении договора соблюдены все требования с юридической точки зрения, но исполнение его не будет подтверждено первичными документами, соответственно и операции, совершаемые по договору, не могут быть потом признаны правильно отраженными в бухгалтерском учете.

Есть первичные документы, необходимость которых и правильность заполнения последние 2-3 года не вызывают сомнений. Это кассовые документы, банковские документы, платежные поручения, платежно-расчетные ведомости и т.Д., Но есть документы, необходимость которых финансовым, бухгалтерским работникам и даже аудиторам приходится доказывать.

В соответствии со ст. 9 закона "о бухгалтерском учете" все первичные документы должны обязательно содержать реквизиты вне зависимости от того, как оформлен договор. Например, в настоящее время при проведении проверок штрафуются предприятия, у которых нет кассовых чеков при наличных расчетах. При этом контролирующие органы не ссылаются на положение о контрольно-кассовых аппаратах, а в основном указывают на то, что товарные чеки не содержат обязательных реквизитов, т.Е. Не соответствуют требованиям.

Какие обязательные реквизиты должен содержать первичный документ?

это наименование организации, наименование документа, его номер и дата составления, содержание операций и ее количественно суммарная характеристика, подписи материально ответственных лиц за выполнение операций с расшифровкой, где должна быть печать.

Расшифровка фамилий в документе должна быть обязательна. Если в товарном чеке будут все реквизиты, а расшифровки фамилий нет, то требования не выполнены. В законе записано, что обязательна расшифровка, даже если в форме она не предусмотрена. Эти требования предъявляются и к внутренним документам (при передаче ценностей со склада в производство, в торговые залы и т.П.).

КАк правильно оформить операции, связанные с

куплейпродажей материальных ценностей?

в отдельных нормативных документах описано, каким образом должны оформляться операции, связанные с приобретением материальных ценностей либо с их отгрузкой. Исходя из этих документов можно судить о том, какие документы необходимо иметь в подтверждение той или иной операции.

В письме минфина ссср от 30.04.74 г. n 103 "об основных положениях по учету материалов на предприятиях и стройках" подробно расписан порядок оформления движения сырья, материалов, мбп на предприятиях и стройках. Данным документом следует пользоваться всем производственным и другим организациям, которые имеют определенный производственный цикл и производят продукцию на базе сырья и материалов.

Движение материалов оформляется учетными и расчетными документами: счетами типовой формы n 686, счетами-фактурами типовой формы n 141, документами, подтверждающими отпуск материалов: приказом-накладной или накладной на отпуск материалов на сторону. Эти документы продавец выпишет, а покупатель получит в том случае, если он приобретает материалы со склада поставщика. Если материалы приобретаются на других условиях поставки, то это могут быть товарно- транспортные накладные, железнодорожные накладные, авиа- накладные. Эти документы подтверждают отпуск материалов, документом, подтверждающим оприходование, является приходный ордер склада. Если материалы доставлены транзитом, на документах должен стоять штамп с реквизитами приходного ордера.

Порядок оформления документов по отпуску ценностей и их оформление зависят от вида транспорта и регламентируются такими документами, как:

устав автомобильного транспорта рсфср, утвержденный постановлением совета министров рсфср от 8.01.69 г. n 12 (в редакции от 28.04.95 г.) И принятые в развитие этого документа общие правила перевозки грузов автомобильным транспортом, утвержденные минавтотрансом рсфср от 30.07.71 г. В них определен порядок оформления товарно-транспортных накладных, количество экземпляров, как они заполняются, кем, какой экземпляр должен оставаться у поставщика, какой у покупателя, какой у автотранспортного предприятия и т.П. Железнодорожным транспортом, является транспортный устав железных дорог российской федерации. Он утвержден федеральным законом от 8.01.98 г. n 2-фз. В соответствии с этим законом изданы правила перевозок грузов, утвержденные мпс ссср (в редакции указаний мпс от 2.06.97 г.), В которых отражено, каким образом формируются документы, оформляющие железнодорожные перевозки, какой из документов этого комплекта должен остаться у грузоотправителя, грузополучателя и перевозчика.

Оформление перевозок на авиатранспорте определено воздушным кодексом рф.

Как правильно оценить себестоимость продукции и

сформировать продажную цену с точки зрения требований

налогообложения?

так как все предприятия занимаются реализацией продукции (работ, услуг), перед каждым предприятием встает вопрос о формировании и определении продажной цены.

В структуре цены производственного предприятия должны быть учтены все расходы, связанные с производством продукции. Договорная или продажная цена определяется по каждому виду реализуемой продукции.

Для того чтобы определить продажную цену, необходимо до начала производства составить плановую калькуляцию в разрезе следующих статей: зарплата производственных рабочих; отчисления во внебюджетные фонды; материалы; электроэнергия, вода, газ, командировочные расходы; общепроизводственные расходы, амортизация, налоги.

Указанные статьи отражают как прямые затраты, которые относятся непосредственно на себестоимость производства данного продукта, так и общепроизводственные и цеховые затраты (косвенные), которые не относятся непосредственно на конкретный вид продукции. Их распределяют между видами продукции внутри одного цеха.

Косвенные затраты списываются на себестоимость продукции пропорционально каким-либо критериям, которые предприятие определяет в учетной политике.

В зависимости от доли списываемых косвенных расходов на производство продукции будет изменяться фактическая производственная себестоимость продукта. Поэтому при формировании цены необходимо учесть, каким образом будут распределяться общехозяйственные расходы.

Например, распределение можно производить пропорционально выручке или стоимости материала, пропорционально оплате труда, прямым расходам, т.Е. Вариантов распределения общехозяйственных расходов несколько, и каждое предприятие может выбрать тот или иной вариант. Выбор варианта распределения будет влиять на сумму прибыли от реализации того или иного вида продукции (работ, услуг) на размер налогов.

Кроме производственных затрат могут быть расходы, связанные со сбытом, которые называют коммерческими.

В состав коммерческих расходов включаются расходы, связанные с упаковкой, рекламой продукции, выплатой вознаграждения посредникам, комиссионерам или поверенным, расходы, связанные со страхованием.

Эти расходы влияют на цену и в первую очередь на полную себестоимость (т.Е. Сумму производственной себестоимости плюс коммерческие расходы). Планируемая продажная цена формируется исходя из полной себестоимости и планируемого процента прибыли.

Далее продажная цена увеличивается на 20 или 10% в зависимости от того, какая ставка ндс применяется, и формируется окончательная продажная цена, включая ндс.

Поэтому очень важно учесть все расходы, и в том числе общехозяйственные. В противном случае это может привести к реализации продукции ниже себестоимости.

В случае реализации продукции ниже себестоимости необходимо произвести налогообложение с учетом действующих законодательных норм: либо исходя из рыночных цен на эту продукцию, либо исходя из уровня фактической себестоимости.

Какие штрафные санкции могут быть применены к

предприятию в случае неправильного исчисления налогов

по продукции, реализованной ниже себестоимости?

возникает риск получения штрафных санкций в случае недоплаты налогов в размере суммы налога, 100%-ного штрафа на эту сумму плюс 10% штрафа от этой суммы плюс пени. Сейчас размер пени снижен, но тем не менее они значительны. Это руководитель, финансовый директор должны иметь в виду, когда в результате реализации сформировался убыток.

Необходимо ли составлять смету для определения цены?

если цена договорная, то смету можно не формировать, однако для целей контроля за ценообразованием она, на наш взгляд, необходима.

Предприятию, которое реализовало продукцию ниже

себестоимости, необходимо представить в налоговую

инспекцию справку о рыночных ценах. Кто эту справку

может предоставить?

органы госкомстата рф, если они ведут статистическое наблюдение по данному виду товара или продукции.

Если предприятие выпускает продукцию, которая не имеет

рыночных аналогов, кто может подтвердить рыночную цену?

необходимо получить справку, что по данному товару госкомстат наблюдение не ведет. Далее можно получить информацию с биржи включены ли в биржевые котировки эти товары или нет. Если нет, то ваша продажная цена является базовой.

Можно ли применять коэффициенты к ценам на продукцию?

можно, за исключением регулируемых государством цен (на воду, электроэнергию, тепло и т. Д.). ЕСли заказчик не возражает, то можно устанавливать любые коэффициенты.

Имеет ли заказчик право требовать расчет договорной

цены, т.Е. Полную калькуляцию?

данная информация формируется в управленческом учете предприятия и носит конфиденциальный характер. Вы можете предоставить калькуляцию, для того чтобы сохранить партнерские отношения с заказчиком.

Какие условия поставки могут быть предусмотрены

договором и какими документами будут оформляться

транспортные расходы?

транспортные расходы зависят от того, какие условия поставки записаны в договоре на поставку продукции, товаров. Поэтому следует проанализировать, какие могут быть условия поставки, как они влияют на величину транспортных расходов и какими документами эти расходы должны подтверждаться. Если говорить о поставках внутри россии, практически можно выделить четыре условия поставок.

Первое условие поставки - франко-склад поставщика. "Франко" в переводе означает "свободно", т.Е. Товар становится свободен, становится собственностью покупателя на складе поставщика на момент передачи его покупателю. При таких условиях поставки поставщик транспортных расходов не несет, обязательств по транспортным расходам не имеет. А раз не имеет обязательств по транспортным расходам, если даже он и оплачивал каким-то образом эти транспортные расходы, он не имеет права включать их в затраты. При условии поставки франко-склад поставщика документом, подтверждающим отгрузку продукции, является либо накладная на отпуск на сторону, либо приказ-накладная. Эти два документа с подписями полу- чателя при наличии доверенности являются основанием для того, чтобы производить отгрузку товара покупателю.

Следующее условие поставок - франко-станция отправления. При этих условиях поставки поставщик обязан доставить товар, продукцию на станцию отправления и передать его перевозчику. В момент передачи перевозчику (это может быть железная дорога, порт речной или морской и т. Д.). НА станции отправления товар передается перевозчику, условия поставщика считаются выполненными, и в затраты он может включить только расходы по доставке товара от склада поставщика до станции отправления. Если он каким-то образом оплачивал расходы после станции отправления, они не включаются в затраты.

У поставщика должен быть экземпляр, например, товарно- транспортной накладной, если он перевозит автотранспортом, с отметкой перевозчика. Допустим до станции отправления ценности перевозились на автомобиле. Дальше этот товар вез другой перевозчик. Значит, должны быть либо товарно- транспортная накладная, либо железнодорожная квитанция, либо авианакладная с отметкой о приеме груза. Товарно- транспортная накладная выписывается в 4 экземплярах. Состоит из следующих частей:

квитанция о приемке груза;

две железнодорожные ведомости;

железнодорожная накладная.

Еще одно условие поставок - франко-станция назначения. При этом обязанностью поставщика является доставка товара до станции назначения, значит, все расходы до станции назначения могут быть списаны на затраты.

Подтверждением выполнения своих обязательств будет:

если это автотранспорт - товарно-транспортная накладная с отметкой станции назначения;

если это железнодорожные перевозки - железнодорожная квитанция с отметкой станции назначения и т.Д.

И последнее условие поставок - доставка товаров франко-станция-склад покупателя, т.Е. Когда по условиям поставок поставщик должен доставить товар до склада покупателя, а на всех перевозочных документах должна стоять отметка и подпись непосредственного получателя.

Тогда этот документ будет свидетельствовать о том, что выполнены обязательства и эти расходы можно списать на затраты.

Следовательно, в зависимости от того, какие в договоре предусмотрены условия поставок, должны быть сформированы и первичные перевозочные документы.

Как должен быть предусмотрен в договоре переход прав

собственности?

существенным условием договора является определение момента перехода прав собственности на реализуемую продукцию или товар.

В соответствии с приказом минфина россии от 12.11.96 г. n 97 все предприятия независимо от формы собственности должны использовать в учете принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности. А этот принцип заключается в том, что все предприятия должны считать свою продукцию или свой товар реализованными с момента перехода права собственности от поставщика к покупателю.

В настоящее время именно этот момент принимается за базу для определения выручки от реализации в бухгалтерском учете. Поэтому, при заключении договора необходимо определить, в какой момент переходит право собственности от поставщика к покупателю. Это важно как для поставщика, так и для покупателя. Согласно ст. 224 гк рф моментом перехода прав собственности считается момент передачи вещи или покупателю, или перевозчику. Иначе, если у нас в договоре ничего не сказано о моменте перехода права собственности, то за основу будет принята ст. 224 гк рф. Следовательно, в этот момент продавец должен показать реализацию товара, а покупатель должен оприходовать его в учете.

В соответствии со ст. 458 гк рф возможно установление иного момента перехода права собственности, того, который стороны сочтут нужным для себя.

Но ст. 458 говорит о том, что если сторонами установлены отличные от общепринятого момента перехода права собственности, то покупатель не имеет права отчуждать или распоряжаться приобретенным или полученным товаром до того момента, пока к нему не перейдет право собственности или если на это он не получит разрешение продавца. Таким образом, если продавец разрешит покупателю до момента перехода права собственности производить какие-то операции с товаром, то это должно оформляться договором комиссии. А это значит, что покупатель должен будет о всех произведенных операциях сообщить продавцу. И продавец, а не покупатель должен все операции, связанные с движением товара, отражать у себя в учете.

(Продолжение следует)