Новости

Проведенное по заказу международных финансовых институтов исследование не следует воспринимать как приговор крупнейшим российским банкам.

Александр эмдин (председатель правления петербургского промышленно-строительного банка).

В россии авторитет аудиторов "большой пятерки" столь высок, что практически каждое их официальное заключение воспринимается как истина в последней инстанции. При этом иногда мы просто не задумываемся над тем, что западные аудиторы проводят и специальные целевые работы, результаты которых требуют отдельных комментариев. На наш взгляд, диагностическое обследование, проведенное в сентябре прошлого года, -- именно такой случай. Его результаты нуждаются как в пояснениях, связанных со спецификой параметров обследования, так и в дополнительном анализе развития ситуации -- ведь проверка осуществлялась в самый пик кризиса.

Инициаторы этого обследования (а его официальным заказчиком выступил некоммерческий фонд реструктуризации -- управляющая компания по программе развития финансовых учреждений мирового банка) попытались оценить текущее финансовое состояние российских банков исходя из пессимистического прогноза развития банковской системы и всей экономики россии. Это во многом и определило параметры технического задания (тз), на основе которого осуществлялось обследование.

Полученные результаты не обрадовали заказчиков. Дело в том, что применение априори негативного подхода при оценке активов без проведения традиционного аудита привело к необоснованному занижению капитала банков. Прежде всего речь идет об определении величины резервов, начисленных на возможное обесценение активов банков, что самым существенным образом влияет на величину капитала. Данные, приведенные в таблице, позволяют оценить величину нормативов резервирования, которые использовались в тз диагностического обследования нашего банка в сентябре прошлого года, и аналогичные параметры, применяемые при аудировании годовой отчетности в соответствии с мсбу.

Таблица. Нормы резервирования, используемые в различных методиках оценки капитала промышленно-строительного банка (спб). Государственным ценным бумагам

резерв на возможные потери по 33 16 ссудам клиентам инвестиций (исключая ценные бумаги, отраженные по рыночной стоимости)

причинами негативной картины стали и различия в нормативах оценок рисков возможных потерь по ссудам. Так, по первой группе риска в тз предусмотрены 5% резервирования от величины выданной ссуды, а по стандартам мсбу -- 2%, по второй группе риска --- соответственно 10% и 5%, по третьей -- уже 50% и 20%, по четвертой -- 75% и 50%.

Аналогичные расхождения между параметрами тз и мсбу присутствуют в целом ряде других случаев. Например, при отражении в отчетности финансовых результатов по срочным форвардным контрактам в иностранной валюте были аннулированы все финансовые требования банка к банкам-резидентам, а обязательства банка перед ними были сохранены.

Специфическим представляется и подход, использовавшийся при расчете убытков банков на рынке государственных ценных бумаг. Был применен метод списания на убытки разности между текущей балансовой стоимостью бумаг и 10% их номинальной стоимости. Подчеркнем, что развитие ситуации на рынке государственных ценных бумаг в течение 1999 года показывает необоснованность данного подхода при формировании "справедливой рыночной цены", которая не имеет ничего общего с реальной.

Вышеперечисленные особенности технического задания должны были привести -- и привели -- к появлению отрицательных значений капитала у большинства обследованных российских банков. При этом, если бы обследование проводилось в соответствии с общепринятыми параметрами мсбу, показатели величины капитала были бы иными. Наш банк, по результатам проведенного в сентябре диагностического обследования, занимает среди 18 банков вполне достойное место. Видимо, это учитывал и мировой банк, который, несмотря на результаты обследования, после кризиса перевел псб несколько траншей по программе "жилищный проект рф" общей суммой более 2 млн долларов. Недавно официальный аудитор нашего банка по мсбу -- компания "прайсуотерхаускуперс", с которой мы сотрудничаем уже шесть лет, закончила свою работу, предоставив заключение о работе псб в 1998 году в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета. Подчеркнем, что об отрицательном капитале банка нет и речи.

На наш взгляд, не случайно центральный банк не предал информацию о результатах сентябрьской проверки широкой огласке. Она первоначально и предназначалась для инициаторов обследования и центрального банка. Это информация для специалистов, которые могут ее адекватно воспринимать, делать соответствующие выводы.

К сожалению, в сми результаты специальной диагностики были выданы за "расширенный аудит крупнейших российских банков, проводившийся крупнейшими международными аудиторскими компаниями". Причем без специальных комментариев, ссылок и даже без фиксации внимания на сроках его проведения.

Опубликование этой информации через девять месяцев после проведения обследования и преподнесение ее как "истинной картины" наносит ущерб банковской системе россии, вводит в заблуждение клиентов и партнеров тех банков, которые успешно пережили кризисный период и сегодня стабильно работают.