Новости

Концепция финансовой стабильности фирмы*

франтишек фрайберг.

______________________

*frantisek freiberg. financni controlling. management press (c)

ing. frantisek freiberg, csc., 1996. czech edition (c) management

press, ringier cr, a.s., 1996.

Право издания этой книги на русском языке предоставлено

издательством management press "финансовой газете" на основе

лицензионного договора. При переводе на русский язык и публикации в

газете сделаны некоторые сокращения.

(Продолжение. Начало см. В n 13-19, 22-24, 26-29, 32, 34, 35,

37, 38, 40)

5.2.3.2 прогнозирование расходов на материалы.

Основное влияние на формирование структуры и объема расходов

оказывают характер производства, его организация, масштаб и степень

диверсификации. Расходы на материалы, как правило, занимают большой

удельный вес в структуре операционных расходов производственных

предприятий. Поэтому их квалифицированная перспективная оценка имеет

важное значение для планирования потребностей в финансовых ресурсах и

для будущей финансовой стабильности предприятия.

Расходы на материалы представляют собой финансовый поток, объем

которого определяется главным образом размерами оборота на

предприятии. Таким образом, наиболее логичным было бы основывать

прогнозы расходов на материалы на каузальных связях с оборотом или с

его отдельными фазами.

Оборот, точнее, характеризующие его величины и явления,

выполняет функцию исходной величины, которая преобразуется в ходе

прогнозирования при помощи функции трансформации в требующийся прогноз

расходов на материалы.

Спектр потенциальных исходных величин, необходимых для

каузального прогнозирования расходов на материалы, отражен на рис. 25.

Наряду с использованием указанных на данной схеме величин

расходы на материалы можно также прогнозировать, например, с учетом

сведений о потреблении материалов (определение расходов на базе

затрат).

Для точности прогноза большое значение имеет степень надежности

исходной величины. Если, например, план продаж обеспечен договорами

(заказами), то более конкретные формы приобретают и планы

производства, покупок и затрат, что создает предпосылки для более

точного прогнозирования расходов на материалы. В противном случае,

когда будущие продажи зависят от неустойчивого рыночного спроса,

возможна только общая, приблизительная детализация производства,

покупок и затрат, что затрудняет перспективные оценки, и прежде всего

обусловливает их ненадежность.

Точность прогноза расходов на материалы будет зависеть и от

удаленности во времени момента прогнозирования от момента

предполагаемого прогнозируемого расхода. Наиболее достоверным с точки

зрения определения объема и момента реализации будет прогноз,

сделанный на базе уже выставленных платежных поручений, например

чеков. Достаточно надежным может быть также прогноз расходов на

основании полученных счетов-фактур. В этом случае известен объем

расходов. Момент их реализации определяется платежными условиями

данного конкретного коммерческого случая.

Наряду с индивидуальными платежными условиями, которые

устанавливаются обычно в случае расходов, отличающихся значительными

объемами и платежной спецификой, в практике прогнозирования

используются и "усредненные" платежные условия для отдельных групп

поставок или покупок материалов.

При стабильных условиях усредненный режим оплаты материалов

можно определить на базе прошлых данных бухгалтерского учета покупок и

их оплаты. Обзор соответствующих показателей за период с января по

апрель представлен на рис. 26.

Из рис. 26 очевидны режимы оплаты январских и февральских

покупок. Расширив схему за счет не вошедших в нее месяцев, мы получим

обзор режимов оплаты для остальных месяцев года. Используя информацию

о прошлых режимах оплаты покупок для прогнозирования расходов на

материалы, можно предположить, что оплата, к примеру, январских

покупок будет производиться в следующем режиме:

60% в месяце покупки,

30% в 1-м после покупки месяце,

10% во 2-м после покупки месяце.

Данные, приведенные на рис. 26, можно читать и по столбцам.

Так, структура расходов в марте в соответствии с показателями имеет

следующий вид: 64% мартовских покупок, 29% февральских покупок, 10%

январских покупок.

Далее процесс прогнозирования расходов на материалы рассмотрим

на практических примерах.

(Продолжение следует).