Новости

порядок заполнения налоговой декларации

по ндс.

Для формирования налоговой отчетности бухгалтеру

следует использовать основные регистры бухгалтерского учета:

журналы-ордера, ведомости, оборотные ведомости, главную

книгу и другие документы. При заполнении декларации

необходимо учитывать требования, сформулированные в учетной

политике предприятия, по порядку формирования выручки для

целей налогообложения. Рассмотрим на практическом примере

заполнение отдельных строк расчета.

По строке 1 показывается сумма ндс по приобретенным

(оприходованным) ценностям, отражаемая по дебету счета 19

"ндс по приобретенным ценностям" (соответствующих

субсчетов), - всего.

По данной строке будут отражены следующие суммы:

итого дебетовый оборот по счету 19 "ндс по

приобретенным ценностям" - 10 000.

По строке 1а отражается сумма ндс по оприходованным

оплаченным ценностям, подлежащая списанию с кредита счета 19

"ндс по приобретенным ценностям" в дебет счета 68 "расчеты с

бюджетом", субсчет "расчеты по ндс".

По данной строке будут отражены следующие суммы:

сумма ндс по приобретенным материальным ресурсам будет

отражена в п. 1 строки 1а.

По строке 2 отражается ндс, уплаченный таможенным

органам предприятиями и организациями, формирующими цены на

импортные товары (продукцию).

Стоимость реализуемых товаров (работ, услуг),

облагаемых ндс, включая материальные ценности, отпущенные на

непроизводственные нужды, которые оплачиваются за счет

соответствующих источников финансирования (кроме

межхозяйственных и других сельскохозяйственных предприятий и

организаций), а также материальные ценности, реализуемые на

сторону, показывается по строке 3.

По данной строке будут отражены следующие суммы:

1. Операции по реализации готовой продукции по

рыночным ценам (выше себестоимости):

2. Операции по реализации готовой продукции по ценам

ниже себестоимости:

3. Получена предоплата за готовую продукцию:

в соответствии с требованиями п. 9 инструкции

госналогслужбы россии от 11.10.95 г. n 39 "о порядке

исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость"

необходимо составить дополнительный расчет ндс по продукции,

реализованной по цене ниже себестоимости.

Если организация (предприятие) в течение 30 дней до

реализации продукции по ценам, не превышающим ее фактическую

себестоимость, реализовала (реализовывала) аналогичную

продукцию по ценам выше ее фактической себестоимости, по

всем сделкам в целях налогообложения применяются цены,

исчисленные из максимальных цен реализации этой продукции:

максимальная цена реализации (без ндс) - 600 000.

Сумма ндс к максимальной цене - 600 000 р 20% = 120

000.

Сумма ндс, фактически полученная с покупателя и

начисленная к уплате в бюджет, - 72 000.

Сумма ндс к дополнительному начислению - 120 000 -

72 000 = 48 000:

таким образом:

расчет (налоговая декларация)

по налогу на добавленную стоимость

і(по моменту отгрузки) і (по моменту оплаты) і

если бухгалтером были допущены какие-либо искажения,

то следует составить уточненный расчет. В соответствии с

письмом госналогслужбы россии от 23.09.93 г. n Вз-04-05/150н

"разъяснения государственной налоговой службы российской

федерации по отдельным вопросам, связанным с применением

налогового законодательства по налогу на добавленную

стоимость" (с изменениями от 24 февраля 1994 г., 10 апреля

1996 г.) "При обнаружении ошибок при составлении годовой

(квартальной) бухгалтерской отчетности плательщики ндс

вправе произвести соответствующие уточнения в налоговых

расчетах только в пределах установленного срока для их

представления в налоговые органы. В таких случаях налоговые

органы финансовые санкции к ним не применяют".

Материалы рубрики "в помощь бухгалтеру" подготовлены

экспертной группой международного еженедельника

"финансовая газета"