Новости

Сводная отчетность и консолидированный учет:

проблемы и решения.

Современные экономические условия рынка с высокими

требованиями к качеству и быстро меняющейся конъюнктурой

требуют от его участников одновременно и гибкости, и

устойчивости. Как правило, это обеспечивается созданием

таких структур, как корпорации, холдинги и другие формы

субъектов хозяйственной деятельности.

Их появление преследует цели увеличения

конкурентоспособности, создания законченных производственно-

сбытовых цепочек, что позволяет выработать единую

стратегическую линию управления, оптимизировать затраты и

рационально распределить усилия и ресурсы. Однако, как это

часто бывает, решение одной проблемы (обеспечение гибкости и

устойчивости) влечет за собой возникновение другой -

ведение учета в такой структуре. Так, для сдачи отчетности в

налоговые органы необходимо получить сводный баланс и другие

обобщенные формы, объединив данные всех подразделений

корпорации. Такой баланс нужен и для определения основных

показателей работы крупной фирмы (рентабельность,

ликвидность), и для котировки ее акций на рынке, и для

формирования инвестиционного портфеля (обоснование

инвестиций, получение аудиторского заключения об

эффективности инвестиций). Для решения управленческих задач

возникает потребность в оперативном владении максимально

полной информацией от предприятий, входящих в холдинг (или

вертикально интегрированную компанию), желательно также

наличие возможностей для сведения ее в единое целое для

последующего анализа.

Организационно вышеупомянутая проблема - сложность

управления и учета в таких структурах - распадается на

несколько составных частей: получение балансовых отчетов от

всех подразделений компании; их подготовка, которая

заключается в том, чтобы из всех отчетов исключить данные по

внутрифирменному обороту (взаиморасчеты между

подразделениями); и, наконец, сведение всех данных. Часто

при этом от подразделений приходится требовать расшифровки

той или иной строки их балансовых отчетов (расшифровка может

занимать от одной строки до 10 -50 страниц текстовой и

цифровой информации и требует соответствующего времени и

трудозатрат).

Вторая часть этой проблемы состоит в обеспечении

единого информационного пространства и приведении "к общему

знаменателю" всей совокупности нормативно-справочной

информации в этих отчетах (например, контрагентов различных

подразделений холдинга или корпорации). Дело в том, что

сейчас почти все предприятия используют те или иные системы

автоматизации и свою отчетность они готовят с помощью этих

систем. Поэтому в первую очередь необходимо обеспечить

возможность передачи данных из разных систем подразделений в

автоматизированную систему головной организации, что

является чисто технической проблемой, которую по силам

решить любому грамотному системному интегратору. Однако

могут потребоваться некоторые программные доработки и

"приведение к общему знаменателю" нормативно-справочной

информации, которой пользуются различные подразделения (у

каждого предприятия существуют свои кодировки и

обозначения). Таким образом, процесс получения сводного

отчета занимает немало времени. Например, для его получения

группой из 100 -150 предприятий может понадобиться 3 -4

месяца и больше. Был случай, когда региональные предприятия

рао "еэс россии" задержали свои сводные балансы на 5

месяцев, из-за чего котировки их акций сильно упали, так как

они не представили официальные результаты своей деятельности

за прошедший год.

Таким образом, трудоемкость получения сводной

отчетности - первый большой недостаток этого подхода.

Вторым недостатком является то, что по полученным

статическим данным нельзя отследить динамику деятельности

компании "во времени и пространстве", а оперативная

информация, которая так необходима для управления,

практически отсутствует.

Избавиться от первого недостатка можно с помощью

автоматизации этого процесса. Так, программный комплекс

"сводная отчетность" (разработчик - корпорация "парус")

позволяет облегчить вычленение взаиморасчетов из общих

данных каждого подразделения, быстро привести в соответствие

коды их контрагентов (посредством автоматического сравнения

их инн) и за короткое время получить сводный балансовый

отчет и все необходимые приложения к нему. Кроме обычных

форм, которые представляются в государственные органы,

крупные компании, как правило, используют около 20 -30

внутренних форм для учета собственных показателей. Однако

этой информации также недостаточно для анализа.

Другим подходом, который свободен от второго из

указанных недостатков, является ведение консолидированного

учета.

Для осуществления этого подхода в головной компании

предстоит сделать следующее: 1) унифицировать методологию

ведения бухгалтерского учета в подразделениях холдинга (или

группы компаний), 2) утвердить те отчетные периоды, за

которые дочерние организации обязаны представлять свои

отчеты, а также уточнить объем необходимой информации и

степень ее "свертывания". Согласно этим требованиям каждая

дочерняя компания составляет некую выписку из главной книги

и регулярно отсылает ее руководству. Эта информация уже

содержит в себе аналитические данные (перечень контрагентов,

структуру доходов и расходов, затрат и себестоимости и пр.).

В Головной компании эта выписка из главной книги сливается с

выписками из других подразделений, и полученная информация,

детализированная до уровня проводок, дает возможность

анализировать не только результат, но и динамику изменения

тех или иных показателей как в целом по корпорации, так и в

подразделениях (сравнительный анализ). Систематичность

представления данных в головную компанию обеспечивает

возможность своевременного анализа.

Вместе с тем составление отчетов в подчиненных

организациях также может оказаться трудоемкой процедурой, но

если подразделения оснащены соответствующими программно-

аппаратными средствами, то выборка необходимой информации не

займет много времени. Если же подразделения не

автоматизированы, такой отбор можно сделать вручную, а его

результаты ввести в компьютер.

Однако головной компании специальное программное

обеспечение жизненно необходимо. Во-первых, как и в случае

получения сводной отчетности, такая система должна обладать

возможностью приводить в соответствие зачастую отличающиеся

в разных подразделениях словари и справочники (планов

счетов, контрагентов, услуг, товаров и пр.). ВО-вторых, она

должна позволять автоматически обрабатывать эту информацию,

учитывая (и при необходимости исключая) внутренние обороты

компании, а также отражая формы собственности и доли участия

входящих в корпорацию фирм. Учет этих параметров (доли и

состав акций входящих в корпорацию компаний могут быть

различны и изменяться во времени) чрезвычайно сложен и

трудоемок, а состав участников корпорации подвержен частым

изменениям (как правило, имеется стабильный "костяк",

составляющий 70 -80%, остальные подразделения корпорации

могут открываться или закрываться). Адекватно учитывать все

эти изменения можно только с помощью специальной

автоматизированной системы. Кроме того, такая система

позволяет анализировать динамику изменений таких

показателей, как обороты или реальная прибыль отдельных

подразделений (или групп компаний) в корпорации,

эффективность инвестиций в них, количественный и

качественный рост тех или иных структур, и пр. Немаловажно и

то, что система позволяет не только вычленять и исключать

внутрифирменные обороты, но и анализировать их для того,

чтобы оптимизировать финансовые, транспортные и материальные

потоки внутри самой корпорации. Оценка изменения этих

показателей во времени или в зависимости от местоположения

предприятия, его величины или других параметров даст

возможность руководству корпорации или холдинга реально

управлять его развитием, вовремя обнаруживать положительные

или отрицательные тенденции и процессы и принимать

правильные и обоснованные решения.

Следует отметить, что такой подход, как ведение

консолидированного учета, имеет ряд недостатков. Так,

динамичность изменения состава участников крупной структуры

влечет за собой необходимость отражать эти изменения в

автоматизированной системе для консолидированного учета, а

такие настройки требуют достаточно высокой квалификации по-

льзователя как в области финансов, так и в смысле навыков

работы с системой (с ней не сможет работать специалист

средней или низкой квалификации). Кроме того, ведение

консолидированного учета требует дополнительных усилий и от

сотрудников компаний, которые должны регулярно составлять и

предоставлять руководству корпорации необходимую информацию.

Однако такого рода недостатки являются, скорее, общими

проблемами управленческого и кадрового характера и могут

быть преодолены с помощью организационных мер.

Предлагая крупным компаниям с дочерними структурами

использовать в работе систему для автоматизированного

ведения консолидированного учета, наша корпорация опирается

на опыт внедрения подобных систем за рубежом. Их

эффективность сегодня подтверждена многими крупными фирмами,

которые не представляют ведение своего бизнеса без таких

средств автоматизированной поддержки управленческих решений.